2022年9月30日，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》，對銀行業(yè)不良資產(chǎn)以物抵債稅費做出調(diào)整。不僅將稅費優(yōu)惠范圍從國有銀行擴大至所有銀行，還對多種稅費進行減免。行業(yè)人士對此進行了逐條解讀。 （灰底黑體字為原文）

　　

　　

　　

　　

　　如果要抵債資產(chǎn)，因為銀行不是原業(yè)主，很多材料無法取得。如果無法取得增值稅的進項發(fā)票，會導(dǎo)致大額稅費無法抵扣。這一規(guī)定，也掃除了債權(quán)人稅費無法明確的顧慮，甚至變相減免了繳納增值稅的金額 。

　　《公告》規(guī)定，銀行業(yè)金融機構(gòu)及金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)時，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價（應(yīng)當(dāng)取得人民法院、仲裁機構(gòu)生效的法律文書）為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。

　　

　　人民法院、仲裁機構(gòu)生效的法律文書作為差額扣除依據(jù)的憑證在《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）中已經(jīng)出現(xiàn)過。此規(guī)定解決了抵債不動產(chǎn)無法取得增值稅專用發(fā)票抵扣，還需要全額開具銷售收入的增值稅專用發(fā)票的難題。

　　此外，

　　

　　

　　

　　上述兩條合并解讀為，接收抵債資產(chǎn)免征契稅、印花稅，持有抵債資產(chǎn)期間可免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　因為城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅是地方稅種，所以本文件規(guī)定為各地可根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》授權(quán)和本地實際，對銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司持有的抵債不動產(chǎn)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　

　　

　　

　　稅費重大直接減免。其中減免交易稅：包括印花稅，契稅1-3%；減免持有稅：房產(chǎn)稅、土地使稅。這些稅費也是抵債方持有和交易不動產(chǎn)中的重要稅費成本。

　　

　　

　　首先必須要通過司法程序，其次適用對象為銀行業(yè)金融機構(gòu)，特別注意不適用非銀行業(yè)的債權(quán)。想通過其他債權(quán)抵債來免稅是不可行的。

　　

　　

　　稅收優(yōu)惠政策擴圍，之前財政部、稅務(wù)總局出臺的大多數(shù)稅收優(yōu)惠都是國有銀行才可以享受，本次將該稅收優(yōu)惠的享受范圍擴大到了在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社以及政策性銀行，這對廣大民營銀行和中小銀行、信用社等金融機構(gòu)來說，是一重大利好。

　　

　　

　　目前還是個短期政策，是否會延續(xù)估計會根據(jù)化解情況來在進一步調(diào)整。銀行應(yīng)該抓住政策窗口以物抵債。

　　

　　

　　

　　依照《金融資產(chǎn)管理公司條例》（國務(wù)院令第二百九十七號）的相關(guān)規(guī)定，符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)管理公司為中國信達、中國華融、長城資產(chǎn)和東方資產(chǎn)管理公司四家。

　　且財政部、稅務(wù)總局之前發(fā)布的關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司的稅收優(yōu)惠文件《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10號），也指出金融資產(chǎn)管理公司為信達、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司，明確了財稅〔2001〕10號文件中所適用的金融資產(chǎn)管理公司的范圍。

　　本次新發(fā)布的稅收優(yōu)惠文件僅對銀行業(yè)金融機構(gòu)給出了定義，而對金融資產(chǎn)管理公司并未像前文件一樣做出限定，因此地方AMC是否享受本優(yōu)惠本文件并未明確說明，有待觀察。

　　專業(yè)人士認為，新發(fā)布的稅收優(yōu)惠文件中所指的金融資產(chǎn)管理公司，大概率不會突破《金融資產(chǎn)管理公司條例》的相關(guān)規(guī)定。

　　

　　

　　《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?！蓖恋卦鲋刀悓嵭兴募壋世圻M稅率，最低稅率30%，最高稅率為60%。

　　《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定：“納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)?！币驗樵摋l規(guī)定，實務(wù)中對于抵債不動產(chǎn)經(jīng)常需要受讓方墊付土地增值稅后才能辦理不動產(chǎn)過戶手續(xù)。而新出臺的財政部、稅務(wù)總局公告2022年第31號文件，未給予抵債不動產(chǎn)土地增值稅的稅收優(yōu)惠，沒有解決以物抵債業(yè)務(wù)中土地增值稅這個稅務(wù)痛點。

　　來源：華融不良資產(chǎn)處置整編