年終財(cái)務(wù)決算注意事項(xiàng)

25、結(jié)賬前所得稅扣除項(xiàng)目應(yīng)注意

①、職工福利費(fèi)稅前扣除問題

(資料圖)

企業(yè)職工福利費(fèi)，按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。

①、職工教育經(jīng)費(fèi)

計(jì)提基數(shù)為工資薪金總額，扣除比例2.5%，可以將超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

②、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)采用按實(shí)際發(fā)生額60%，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰的扣除;

③、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并，將扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，并可以向以后年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除; ④、公益捐贈(zèng)

將扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提基數(shù)統(tǒng)一為年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額、扣除比例統(tǒng)一為12%。

26、別忘技術(shù)開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目加計(jì)扣除的申請(qǐng)

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的"研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

27、企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。

①、結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;

②、原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等;

③、各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量;

④、房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致;

⑤、在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。 延伸閱讀：

財(cái)務(wù)人員年底結(jié)賬應(yīng)關(guān)注27方面 年終結(jié)賬應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注七大問題 年終結(jié)賬稅務(wù)要點(diǎn)處理 年終結(jié)賬稅務(wù)處理要點(diǎn) 會(huì)計(jì)工作中的月末結(jié)賬技巧 會(huì)計(jì)月末結(jié)賬六步曲

年終會(huì)計(jì)決算中應(yīng)注意的主要事項(xiàng)2017-03-17 18:54 | #2樓

各子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：

目前已到年終，一年一度的會(huì)計(jì)決算，事關(guān)重大，不僅影響到對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)成果的準(zhǔn)確核算，而且還影響到增值稅的匯算，企業(yè)所得稅及其他地方稅收的匯算清繳，直接影響公司的經(jīng)濟(jì)利益。決算做得如何，是評(píng)價(jià)我們會(huì)計(jì)水平的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。為了做好年終會(huì)計(jì)決算，須注意如下事項(xiàng)的處理：

1、銷售收入的正確截止：

1）在本年12月31日前報(bào)關(guān)出口的出口業(yè)務(wù)，必須將該業(yè)務(wù)的收入、成本反映在本年度；

2）在本年12月31日前發(fā)貨的內(nèi)銷業(yè)務(wù)，必須將該業(yè)務(wù)的收入、成本反映在本年度； 收入的截止影響利潤(rùn)、企業(yè)所得稅、增值稅、應(yīng)退稅款等，是十分關(guān)鍵的業(yè)務(wù)處理，必須與有關(guān)部門妥善處理，保證萬無一失。

2、采購(gòu)發(fā)票的入賬：

1）內(nèi)資企業(yè)在本年12月31日前采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的暫估應(yīng)付款，其采購(gòu)發(fā)票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；

2）外資企業(yè)在本年12月31日前采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的暫估應(yīng)付款，其采購(gòu)發(fā)票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；

3、待攤、預(yù)提費(fèi)用的處理：

1）屬于當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用，必須計(jì)入當(dāng)年度：必須全面檢查待攤費(fèi)用攤銷、無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷，使實(shí)際攤銷金額與應(yīng)攤銷金額完全相等。

2）屬于當(dāng)年應(yīng)列支的費(fèi)用，必須列入當(dāng)年成本費(fèi)用中，未支付的予提費(fèi)用，其實(shí)際支付期限與采購(gòu)發(fā)票的到賬時(shí)間要求相同。

4、注意關(guān)聯(lián)方交易的必須妥為處理，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將可以直接調(diào)整，并按偷稅處理。

1）關(guān)聯(lián)方借款，借出單位應(yīng)按同期平均銀行貸款利率計(jì)算應(yīng)收取的利息收入；借入方應(yīng)按相同的利率計(jì)算應(yīng)支付的利息；

2）關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生商品購(gòu)銷活動(dòng)，應(yīng)按銷售給非關(guān)聯(lián)方相同的價(jià)格結(jié)算，相同品種未有與其他非關(guān)聯(lián)方交易的，銷售價(jià)格不得超過銷售成本的120%，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將付直接調(diào)整。

3）關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生固定資產(chǎn)等非經(jīng)常性-交易，應(yīng)按出售方賬面資產(chǎn)凈值計(jì)價(jià)；

5、稅款的清算：在收入、成本、費(fèi)用確認(rèn)的基礎(chǔ)上，對(duì)各種稅款進(jìn)行清算核對(duì)。使本年應(yīng)繳的各項(xiàng)稅款進(jìn)入當(dāng)年成本費(fèi)用，并反映在應(yīng)付稅款或其他應(yīng)交款中。

6、對(duì)年終盤點(diǎn)結(jié)果及時(shí)統(tǒng)計(jì)，對(duì)盤盈盤虧要查進(jìn)原因，根據(jù)具體原因提出處理辦法，報(bào)公司總經(jīng)理或董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。本年發(fā)生的存貨盤虧損失，必須在次年元月15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)诎l(fā)生損失的當(dāng)年度稅前列支，否則以后永遠(yuǎn)不得稅前列支。注意有否發(fā)生資產(chǎn)減值的現(xiàn)象,及時(shí)提取減值準(zhǔn)備.

7、注意或有事項(xiàng)尤其是或有負(fù)債的處理：如本年度已發(fā)生的稅案，尚未最后處理的，或與其他單位存在訴訟糾紛暫未判決的，這些都是典型的或有事項(xiàng)，應(yīng)按或有事項(xiàng)的處理辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

8、技術(shù)開發(fā)費(fèi)，自2017年度起，凡企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，除可以稅前列支外，還附加50%扣除額。但會(huì)計(jì)人員必須做好如下幾項(xiàng)工作：一是在管理費(fèi)用中設(shè)置技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目核算；二是技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目必須有本公司的立項(xiàng)文件，有政府主管部門的文件更好；三是有明確的開發(fā)計(jì)劃及實(shí)施方案；四是按文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目列支開發(fā)費(fèi)。隨時(shí)供稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

9、工作安排：年終決算任務(wù)重、時(shí)間緊，請(qǐng)各公司妥為安排，需要加班的要安排加班。

10、新賬的建立：各單位會(huì)計(jì)人員要在今年會(huì)計(jì)決算的基礎(chǔ)上，總結(jié)過去會(huì)計(jì)核算中的優(yōu)缺點(diǎn)，需要改進(jìn)的，利用建新賬的機(jī)會(huì)進(jìn)行改進(jìn)，有的問題需要軟件公司幫助的，要提前與他們聯(lián)系。

請(qǐng)各子公司財(cái)務(wù)人員高度重視，如有問題請(qǐng)及時(shí)與集團(tuán)財(cái)務(wù)中心聯(lián)系，以便集團(tuán)組織集體研究，妥為處理,將年終決算工作做好。