年終獎怎么算個人所得稅

進入到年底，很多人開始關(guān)注起年終獎的發(fā)放問題，那么年終獎怎么算個人所得稅?下面讓我們一起來看看!

(相關(guān)資料圖)

國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。

年終獎個人所得稅計算方式：

1、發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

2、當(dāng)月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

這里我們以一個示例進行計算演示：

小王在2013年12月工資6000元，同時領(lǐng)到2013年的年終獎20000元，當(dāng)月所需繳納的個人所得稅如下：

1)當(dāng)月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元

2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元

當(dāng)月個人所得稅總額=145+1895=2040元

由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。

一、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。

趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

趙某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

趙某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

趙某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元。

二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。

例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。

錢某當(dāng)月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。

錢某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

錢某年終獎24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。

22500除以12個月，即：22500/12=1875元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

錢某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

(24000-1500)*10%-105=2145元。

錢某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元。

三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。

該條款的要點是：

1，一個員工2013年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，

如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個月，但其應(yīng)繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個稅2295元。

房地產(chǎn)企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。

四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當(dāng)月工資薪金項目繳稅。

國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。

例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。

李某本企業(yè)年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

李某本企業(yè)年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。

李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。

年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。

拓展閱讀——工作不滿一年年終獎怎么算?

辛苦一年，大家度期盼這拿到年終獎，過個好年。不過，需要注意的是，年終獎屬于福利中的一種，除非入職前與公司有書面約定，或是在合同上標注年終獎的事宜，否則，發(fā)不發(fā)年終獎，發(fā)多少那全憑老板的業(yè)界良心。要問：入職不滿一年有沒有年終獎?這個還真不好說，先看兩個案例，看完后相信你就會心中有數(shù)了。

越來越多人的取得或者即將取得年終獎，越來越多的人關(guān)心全年一次性獎金的個稅繳納問題。本文從員工工作不滿一年的角度分析全年一次性年終獎的`計稅方法。首先我們來看兩個案例：

案例一：某公司財務(wù)咨詢，公司有一位員工在2012年2月底受雇于公司，從2012年3月份開始工作并領(lǐng)取工資薪金。員工在2013年1月領(lǐng)到2012年度的年終獎金。請問員工取得的該項獎金在計算個人所得稅時是除以12來確定適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)，還是可以除以10來確定適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)?

案例二：某公司于2012年4月份成立，該公司員工將于2013年2月發(fā)放2012年的 的年終獎金。該公司的財務(wù)也很困惑，年終獎在計算個人所得稅時是除以12來確定適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)，還是可以除以9來確定適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)?

案例解析：

其實，上述兩個案例共同的問題指向是在員工工作不滿一年的情況下，年終獎金是否可以按照除以12來確定適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)。

下面我們就一起分析，員工工作不滿一年或企業(yè)營業(yè)期限不滿一年的全年一次性獎金到底如何計稅?

為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，2005年1月26日，國稅總發(fā)布了 關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知(國稅發(fā)[2005]9號)以下簡稱國稅發(fā)〔2005〕9號?？梢哉f國稅發(fā)〔2005〕9號是針對全年一次性獎金征稅問題的根本性規(guī)定。

根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號，我們對一些要點進行分析：

(1)全年一次性獎金：

指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

(2)全年一次性計稅方法的范圍和次數(shù)限制

在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

(3)全年一次性計稅方法

納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

總結(jié)：

工作不滿一年年終獎怎么算?若是用人單位在勞動合同中約定了年終獎金的發(fā)放規(guī)定，或是用人單位已對員工制定了發(fā)放年終獎的具體辦法，且員工的工齡符合公司發(fā)放年終獎的規(guī)定，那么不管該員工是否離開了單位，均可要求單位給自己發(fā)放年終獎。

所以要是上半年來的看公司的規(guī)定，有的會按全年算，要是下半年就不能是全年了，可能是半年也可能是按月算的。

通過對上述三點的分析，可以明確，全年一次性獎金既不是指企業(yè)開業(yè)滿一年，也不是指職工工作滿一年，而指的是獎金的性質(zhì)，是指雇員全年只有一次能夠得到的獎金，而不是可以多次得到的獎金，比如半年獎，績效獎，月獎，季獎等等都是在一個年度中可以多次得到的，這些都是要并入當(dāng)月工資中征個人所得稅的。

其次，國稅發(fā)〔2005〕9號并沒有規(guī)定如果任職時間不足12個月的取得全年一次性獎金的計稅辦法是獎金除以實際任職的月份，按其商數(shù)確定適用稅率。僅僅是規(guī)定：雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。國稅發(fā)〔2005〕9號發(fā)布多年以來，也未見國家稅務(wù)總局下發(fā)補充性文件。